马耳他企业退税申请指南

马耳他优越的投资环境和战略位置是其深受很多国际公司青睐的原因。那么从主要的优惠亮点到申请退税所需的材料和申请过程究竟是怎样的呢？

马耳他财政立法为那些从投资和商贸活动中收益的马耳他公司的股东们设立了一系列的财政优惠政策。针对双重征税宽免制度的原则，马耳他设立的公司收入所得税税率仅为35%。而因财政优惠政策获得的经营收益将直接积累到那些从马耳他公司收受公司红利的股东们的身上。

在马耳他母公司分配的股红收据的基础上，股东将可以收回已纳税额总额的七分之六（包括海外所纳税额在内），这样退税之后在马耳他纳税额总额才不到总收入的 5% 。

具体举例来说，D公司有三位股东，甲股东持有3成股份，乙股东持有4成股份，丙股东持有3成股份：

那么对于想要申请退税的企业来说，退税具体需要哪些材料以及如何操作呢？

企业退税所需的主要资料

填写申请表

马耳他所得税管理条例第48（4）条规定股东若想对已经缴纳的企业所得税申请退税必须满足一定条件，其中一个条件就是股东必须是公司利益分配中已注册的股东。

公司发放的分红构成了股东退税流程的基础，公司必须填写一个股东登记表并连同其他的证明文件一起一次性提交给税务部门。

如果股东是一个公司，且拥有在马耳他注册成立的公司的直接或间接股份，通过公司自己发行股份，或发行以公司名称为名的股份且在证交所交易，那么除了股东登记表之外，公司还需提交一个通知函。

股东登记表需在以下任意一个日期提交：当公司第一笔纳税到期时，或者是当企业已经完成首次纳税行为，审计了公司的利润并对利润进行股东分配时。退税申请只能在企业利润分配之后提交。

实际操作的退税申请流程及日期

1.公司准备年度决算（以决算日期为2017年12月31日为例），并进行审计。

2.在审计的最后阶段，申请人要对于所要缴纳的税额进行确认，并准备相应的纳税申报手续。

3.纳税申报需要在以下日期申请（以决算日期为2017年12月31日的为例）：

a.人为申请提交需在2018年的9月30日之前；

b.通过电子网站提交需在2018年的11月21日之前；

4.纳税申报单提交给税务部门， 由税务部门安排退税（如果利润分配在申请提交之前）。所得税的退税所用币种与企业的股份资本的币种一致，也与企业准备和提交的已审计的年度财务报表所用币种一致。

5.税务结算日期如下（以财政年度为2017年为例）：

a.如果企业分配利润的日期（2017年12月31日为例）在纳税申报日期（2018 年9月30日）之前， 那么税务结算日期就是纳税申报日期（2018年9月30日）。

b.如果分红是在纳税申报之后（2018年9月30日），但在2018年12月30日之后的18个月内，即交税的截止日期之前（2019年6月30日），税务结算日期是在企业分红所在月的下一个月14日。例如，如果分红是在2018年10月31日，那么税务结算日则为2018年11月14日。

c.如果企业没有利润分配，那么税务结算日期定为2019 年6月30日，即公司财政年的18个月后。

6. 退税表单需要起草并提交给税务机关。

7. 税务机关将会审核企业的纳税申报情况以及退税申请。如果对这两项都没有异议，那么税务机关就会通过企业的退税申请。为了规避外汇风险，退税的币种与纳税币种一致。 所得税立法规定税务局必须在退税到期的月底之后的14天内支付退税的数额。

8. 退税到期需满足以下情况：企业审计的财务报表（显示分红情况）和所得税退税申请都提交给税务机关，没有其他拖欠税款，并且提交了退税申请和股息证书。

马耳他国债投资居留计划投资要求：   

1. 申请人需购买25万欧元的国债，并持有5年；同时，

2. 申请人需购买或租赁符合政府要求的房产，并持有5年；

购房--马耳他地区32万欧元，戈佐岛/马耳他南部27万欧元的房产；

租房--马耳他地区1.2万欧元/年，戈佐岛/马耳他南部1万欧元/年的房产。